固定资产和存货盘盈盘亏计入什么科目？如何做分录

1. 固定资产和存货盘盈盘亏计入什么科目？如何做分录

存货的盘盈应记入原材料等科目；盘亏应记入待处理财产损溢、原材料等科目。固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，盘亏固定资产，按固定资产账面价值借记待处理财产损溢科目。
 
 存货的盘盈
 
 报经批准前：
 
 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
 
 借：原材料、库存商品等，
 
 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，
 
 报经批准后：
 
 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
 
 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，
 
 贷：管理费用，
 
 存货的盘亏，
 
 报经批准前：
 
 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
 
 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，
 
 贷：原材料、库存商品等，
 
 报经批准后：
 
 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：
 
 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：
 
 借：管理费用，
 
 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，
 
 属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
 
 借：其他应收款，
 
 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
 
 借：营业外支出—非常损失，
 
 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢，
 
 固定资产盘盈的账务处理：
 
 发生固定资产盘盈，
 
 借：固定资产，
 
 贷：以前年度损益调整 ，　　　　.
 
 调整所得税，
 
 借：以前年度损益调整，
 
 贷：应交税费-应交所得税，
 
 结转以前年度损益调整，
 
 借：以前年度损益调整，
 
 贷：利润分配-未分配利润，
 
 固定资产盘亏，
 
 报经批准前：
 
 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢，
 
 累计折旧，
 
 固定资产减值准备，
 
 贷：固定资产，
 
 报经批准后：
 
 可收回的保险赔偿或过失人赔偿，
 
 借：其他应收款，
 
 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢，
 
 按应计入营业外支出的金额，
 
 借：营业外支出-盘亏损失，
 
 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢。

2. 存货、固定资产、现金，盘盈盘亏分别计入哪里？

一、库存现金盘点盈亏的账务处理:  
企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。 
 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。  
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计人营业外收入。  
(一)现金盘盈时 报经批准前： 
借：库存现金    
贷：待处理财产损溢 
报经批准后：  
1)属于支付给有关人员或单位的，
借：待处理财产损溢   
贷：其他应付款 
 2)属于无法查明原因的，
借：待处理财产损溢   
贷：营业外收入 (
(二)现金盘亏时 报经批准前：  
借：待处理财产损溢   
贷：库存现金 
报经批准后：  
1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 
借：其他应收款    
贷：待处理财产损溢 
2)属于无法查明原因的  
借：管理费用    
贷：待处理财产损溢

二、存货盘盈、盘亏的账务处理:  
对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 
 (一)存货的盘盈 报经批准前：  企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等    
贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 
报经批准后：  盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢  
贷:管理费用 
(二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 
贷:原材料     库存商品等  
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料等     
贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出) 
报经批准后：  对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 
1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：
 借：管理费用   
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 
2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 
借:其他应收款   
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢  
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理:  
盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。  盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。
  (一)固定资产盘盈     企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通 过“以前年度损益调整”科目核算。  盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：   如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 
    
 (1)盘盈时
借：固定资产          
贷：累计折旧                 
贷：以前年度损益调整      
(2）调整企业所得税
借：以前年度损益调整          
贷：应交税费——应交所得税    
(3）将“以前年度损益调整”余额结转到“利润分配——未分配利润 ”科目
借：以前年度损益调整        
贷：利润分配——未分配利润    
(二)固定资产盘亏  企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。
报经批准前：  
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 
借：累计折旧  
借：固定资产减值准备 
贷：固定资产 
报经批准后： 
 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 
借：其他应收款    
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2)按应计入营业外支出的金额 
借：营业外支出——盘亏损失    
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

3. 固定资产盘盈、盘亏的会计分录别怎么做？

一、企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值，然后做出调整，
盘盈时会计分录：
        （1）借：固定资产 　　　　　
　　　　　   贷：以前年度损益调整 　　　　.
        （2）调整所得税 
　　　　 借：以前年度损益调整 　　　
　　　　　贷：应交税费——应交所得税 　
　　（3）结转以前年度损益调整 
　　　　 借：以前年度损益调整　　　　
　　　　　 贷：利润分配——未分配利润 　

二、固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿冲回损失；
盘亏时会计分录:

       报经批准前： 
　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 
　　累计折旧 
　　固定资产减值准备 
　　贷：固定资产 
　　报经批准后： 
　　1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 
　　借：其他应收款 
　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 
　　2)按应计入营业外支出的金额 
　　借：营业外支出——盘亏损失 
　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

4. 固定资产和存货盘盈盘亏计进哪个科目怎样做分录

答案：
存货的盘盈应记入原材料等科目;盘亏应记入待处理财产损溢、原材料等科目。固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，盘亏固定资产，按固定资产账面价值借记待处理财产损溢科目。
(一)存货的盘盈
报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：原材料、库存商品等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
报经批准后：
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
(二)存货的盘亏
报经批准前：
1)企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料、库存商品等
报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：
1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
固定资产盘盈的账务处理：
(1)发生固定资产盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整 　　　　.
调整所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
(2)固定资产盘亏
报经批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
报经批准后：
1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2)按应计入营业外支出的金额
借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
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5. 存货、固定资产、现金，盘盈盘亏分别计入哪里？

存货、固定资产、现金，盘盈盘亏分别计入的会计科目和处理方法：
　　一、存货盘盈盘亏的处理
　　(一)存货盘盈
　　发现时，借：原材料
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：管理费用
　　(二)存货盘亏
　　发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：原材料
　　批准转销，借：其他应收款(由过失人赔偿部分)
　　原材料(残料入库)
　　管理费用(一般经营损失)
　　营业外支出(非常损失)
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　二、固定资产盘盈盘亏的处理
　　新会计制度下：
　　盘盈：借：固定资产
　　贷：以前年度损溢调整
　　盘亏：借：待处理财产损溢
　　贷：固定资产
　　结转处理
　　盘盈：借：以前年度损溢调整
　　贷：所得税费用等
　　盘亏：借：营业外支出
　　贷：待处理财产损溢
　　固定资产盘盈盘亏的处理
　　(一)固定资产盘盈
　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。
　　企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
　　(二)固定资产盘亏
　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　三、现金盘盈盘亏的处理
　　(一)现金盘盈
　　1.发现时，借：库存现金
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　2.批准转销时，
　　(1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：其他应付款
　　(2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：营业外收入
　　(二)现金盘亏
　　1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：库存现金
　　2.批准转销时
　　(1)查明原因的，借：其他应收款
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　(2)不明原因的，借：管理费用
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

6. 固定资产，存货盘亏盘盈会计怎么处理

一、固定资产
1、盘盈作为前期差错更正处理，以重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损溢调整”。
2、盘亏先借记“待处理财产损溢”（净值），借记“累计折旧”（已提折旧值），贷记“固定资产”。待有关部门批复后借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”
二、存货盘盈盘亏均先通过“待处理财产损溢”账户分两步处理。第一步是调整有关存货的账，使账实相符。第二步根据盈亏的原因进行处理。
1、存货盘盈
（1）借：原材料、生产成本、库存商品等
贷：待处理财产损溢
（2）借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、存货盘亏
（1）借：待处理财产损溢
贷：原材料、生产成本、库存商品等
（2）借：原材料或库存现金（可收回的残值）
其他应收款（应收保险公司或责任人的赔款）
管理费用（管理原因造成的净损失）
营业外支出（因自然灾害造成的净损失）
贷：待处理财产损溢
注意的是，待处理财产损溢账户必须在期末处理完毕，没有余额。

7. 存货与固定资产盘盈盘亏会计如何处理

一、存货盘盈、盘亏的处理
第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。
[例1]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。
批准处理前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400
贷：原材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
批准处理后：
借：原材料800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800
借：其他应收款11600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600
借：营业外支出11000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11000
二、固定资产盘盈、盘亏的处理
第一，固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而之前规定则是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。
第二，固定资产盘亏的处理。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。
[例2]某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
有关会计处理为：
(1)借：固定资产100000
贷：累计折旧40000
以前年度损益调整60000
(2)借：以前年度损益调整(60000×25%)15000
贷：应交税费——直交所得税15000
(3)借：以前年度损益调整[(60000-15000)×10%]4500
贷：盈余公积——法定盈余公积4500
(4)借：以前年度损益调整(45000-4500)40500
贷：利润分配——未分配利润40500
三、存货盘盈与固定资产盘盈的区别
《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中规定：前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产比较少见，也不正常，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量的判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

8. 存货与固定资产盘盈盘亏所记科目相同吗？

(1)存货的盘盈
借：原材料库存商品等
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
(2)存货的盘亏
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品等
(3)固定资产盘盈完整会计处理，
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
(4)固定资产盘亏会计处理，
借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损益
累计折旧
固定资产减值准备

贷：固定资产