摊余成本的问题，请大家帮忙

1. 摊余成本的问题，请大家帮忙

你记住一点就可以了。
不管是什么债券，发行方都不是傻子，不管他是溢价发行也好，折价发行也罢，平价发行也行，他都不会让自己吃亏的。所以，如果您是溢价购买的，那是因为市场利率比他的债券利率低，以后他要多付利息，所以先弥补自己，收点溢价；如果您是折价购买的，那是因为市场利率比他的债券利率高，以后他要少付利息，所以先弥补他人，打个折，所以叫折价。平价就没那么多事了。之后，记住一点，所有的债券到最后账面价值都要回归成本的，所以以前溢价的，后面肯定要在入账价值的基础上减回来，一直减到平价价格；以前折价的，后面肯定要在入账价值的基础上加回来，一直加到平价价格。
应付债券溢价摊销怎么做分录呢?
溢价的，减回去：
借：相关成本和费用科目
         应付债券-利息调整
      贷：应付利息
折价的，加回去：
借：相关成本和费用科目
          贷：应付利息
                    应付债券-利息调整
甲公司债券投资情况如下：2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算1，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为(    ) 万元。 
2该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为(    ) 万元。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为(  2088.98  ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借：持有至到期投资-成本2000
                   -利息调整88.98
       贷：银行存款                2088.98          
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为(  2055.44  ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*（1+4%）-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*（1+4%）-2000*5%=2155.44-100=2055.44
1到期日金额不是很理解

到期日就是债券的到期日，本例题中为2014.12.31日。
2为什么进行摊销不是很理解

因为债券的票面利率跟市场投资报酬率，就是实际利率不一样，所以要摊销。平价发行就不用了。

2. 什么是摊余成本

摊余成本法：估值对象以买入成本列示

3. 如何理解摊余成本

　　一、摊余成本的概念

　　（一）摊余成本概念的准则界定2006年2月15日财政部印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中，最先提出了“摊余成本”的概念，并以数量计算的方式给出了金融资产或金融负债（以下简称金融资产（负债））定义。金融资产（负债）的摊余成本，是指该金融资产（负债）的初始确认金额经下列调整后的结果：

　　1.扣除已收回或偿还的本金；

　　2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

　　3.扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

　　即摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。

　　其中，第二项调整金额累计摊销额利用实际利率法计算得到。实际利率法是指按照金融资产（负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是指将金融资产（负债）在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产（负债）当前账面价值所使用的利率。

　　（二）摊余成本与账面价值摊余成本的概念适用于对金融资产（负债）的后续计量中，与实际利率法对初始确认金额与到期日金额之间的差额的摊销相联系。将摊余成本的概念延伸到对摊销金融资产（负债）的计量中，根据摊余成本与实际利率法的定义，即在定义“当前”时点上，金融资产（负债）摊余成本在金额上等于其账面价值。实际上，在金融资产（负债）的存续期间，其摊余成本也等于其账面价值。资产或负债的账面价值，是企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额，对于计提了减值准备的各项资产，账面价值就是其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。

　　以持有至到期投资为例，“持有至到期投资”账户分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。取得时，按照其公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，但不包括已到付息期但尚未领取的利息，投资面值计入“面值”明细账户，初始确认金额与面值的差额，计入“利息调整”明细账户。此时，计算将持有至到期投资的未来现金流量折现到当前账面价值的折现率，即实际利率。在持有投资期间内的每个资产负债表日，对“利息调整”明细账户金额按照实际利率法进行摊销，假设不考虑本金的收回以及资产减值因素，摊余成本＝初始确认金额－累计利息调整摊销额，也等于持有至到期投资“本金”借方余额＋“利息调整”借方余额（贷方余额以“－”列示）＋“应计利息”借方余额，即账面价值，在持有期间将“利息调整”明细账户余额摊销至零。可见，摊余成本的第一项调整是对“成本”明细账户的调整，第二项调整是对“利息调整”和“应计利息”明细账户的调整，第三项调整是对“持有至到期投资减值准备”账户调整，摊余成本在数量上等于账面价值。

　　二、实际利率法核算模型及简便算法

　　（一）实际利率法核算模型

　　对金融资产来说，在持有期间的每个资产负债表日，按照实际利率法计算的摊余成本进行后续计量。其分录模型为：

　　借：应收利息[面值（本金）×票面利率]

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　借/贷：金融资产——利息调整差额

　　该分录模型适用持有至到期投资、可供出售债券和贷款等。分录中的“应收利息”是指分期付息债券的应收利息，属于流动资产；若为到期一次付息债券，应收取的利息属于非流动资产，应计入“金融资产——应计利息”科目。

　　对金融负债来说，在持有期间的每个资产负债表日，按照实际利率法计算的摊余成本进行后续计量。其分录模型为：

　　借：成本费用科目（摊余成本×实际利率）

　　贷：应付利息[面值（本金）×票面利率]

　　借/贷：金融负债——利息调整差额

　　该分录模型适用长期借款和应付债券等。分录中的“应付利息”是指分期付息债券的应付利息，属于流动负债；若为到期一次付息债券，应支付的利息属于非流动负债，应计入“金融负债——应计利息”科目。

　　（二）实际利率法的简便算法

　　对于采用摊余成本进行后续计量的金融资产（负债）的后续计量的核算，一般采用列表计算每个资产负债表日上述分录模型中的金额。在确认后，计算实际利率时，编制“实际利率法摊销表”，在每个资产负债表日，按照表上金额进行会计处理。按照以上的分析，摊余成本等于账面价值，那么，每个资产负债表日进行后续计量时，可以不通过列表形式计算分录模型的金额，而直接按照摊销前该项金融资产（负债）账面价值与实际利率的乘积确认各期应享有的投资收益或应分摊的成本费用，按照面值（本金或成本）与票面利率（合同利率）确认各期应收取或支付的利息债权或债务，差额作为利息调整项目。这样，避免了编表以及保管表格供以后各期利用的麻烦。采用账面价值按照分录模型摊销，发生金融资产减值，重新计算实际利率后，按照账面价值与新实际利率计算确定本期的投资收益即可，不必重新编制摊销表，简化了核算工作。

　　（三）一个简化核算的实例

　　下面以持有至到期投资为例进行说明。甲公司属于工业企业，20×0年1月1日，支付价款1 000万元购入某公司5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72％，到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。甲公司将购入的债券划分为持有至到期投资。

　　首先计算实际利率，（59×5＋1 250）×（1＋R）－5＝1 000，得出R＝9.05％，此时不编制“实际利率法摊销表”。

　　1. 20×0年1月1日，购入债券，

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　1 250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　250

　　2. 20×0年12月31日，按照实际利率法确认利息收入，此时，“持有至到期投资”的账面价值＝1 250－250＝1 000，

　　借：持有至到期投资——应计利息（1 250×4.72％）59

　　持有至到期投资——利息调整借贷差额　　　31.5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　（1 000×9.05％）90.5

　　3. 20×1年12月31日，按照实际利率法确认利息收入，此时，“持有至到期投资——成本”借方余额＝1 250，“持有至到期投资——应计利息”借方余额＝59，“持有至到期投资——利息调整”贷方余额＝250－31.5＝218.5，因此，其账面价值＝1 250+59－218.5＝1 090.5，实际上账面价值可以根据“持有至到期投资”的总账余额得到，

　　借：持有至到期投资——应计利息（1 250×4.72％）59

　　持有至到期投资——利息调整借贷差额　　　39.69

　　贷：投资收益　　　　　　　（1 090.5×9.05％）98.69

　　以后各期以此类推。

　　三、摊余成本概念的再思考

　　（一）摊余成本与账面价值的联系摊余成本的概念应用于金融资产（负债），在金额上等于账面价值，摊余成本或账面价值均不属于《企业会计准则——基本准则》规范的5种会计要素计量属性之一。摊余成本与账面价值的区别在于：摊余成本运用于金融资产（负债）的后续计量，体现按实际利率法摊销的动态过程，表示在每期摊销后的余额；账面价值注重各资产或负债相关账户与备抵账户在某一时点的数量关系。

　　（二）摊余成本概念的扩展若将摊余成本的概念从金融资产（负债）的后续计量扩展到其他资产（负债）的计量过程，那么上述分录模型可以进一步扩展到分期付款购买资产、分期收款销售商品无形资产以及融资租赁等业务的核算。例如，在分期付款购买资产业务中，“长期应付款”的摊余成本＝初始确认金额－未确认融资费用的初始确认金额－已偿还的本金＋未确认融资费用的累计分摊额；长期应付款的账面价值＝“长期应付款”账户余额经过“未确认融资费用”费用账户余额调整后的金额，即长期应付款在资产负债表上列示的金额；分期付款信用期内每个资产负债表日未确认融资费用的分摊额＝“长期应付款”的摊余成本×折现率。

4. 有关摊余成本

你好，
    不是你理解的那样的，
    期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回本金-减值损失
    投资收益=按照实际利息×起初摊余成本
    应收利息=按照票面利率×票面价格   也就是现金流入   分期付息下每次收到的利息
    在分期付息下，每期都要计提利息，会收到利息，因此每次计算摊余成本时，要计算实际利息下收到的利息收入，调整期末摊余成本（包括已收到的利息）
    一次换本付息，是在期末一次性支付本金和利息，每期期末时是没有利息的，票面利息集中到期末一起支付，每期期末不计提利息。
    应该说都是要加上实际利息收入，分期付息还需要减去票面利息，但是一次还本付息就不用减少票面利息。
    分期付息下，利息在每期期末支付，到期时只需要还本就可以了，本金就是票面价值，所以最后的摊余成本就等于面值。
    到期一次换本付息则在期末时利息与本金一同支付，到手时是面值加面值利息。

希望对你理解有帮助

5. 关于摊余成本

摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

6. 摊余成本怎么理解

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失，该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本计算方式：假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。100×10%×(P/A，i，5) + 100×(P/F，i，5) = 125其中(P/A，i，5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数；(P/F，i，5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。用插值法计算出实际利率i=4.33%第一年年末摊余成本=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）=125+125*4.33%-100*10%=120.4125。初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。

7. 摊余成本。

摊余成本的使用满足（历史成本）会计信息质量的要求，使用摊余成本核算持有至到期投资，贷款和应收款项。

摊余成本一般出现在使用实际利率法核算的项目中，摊余成本=成本-利息调整-减值准备，最容易理解的解释是：摊余成本和账面价值的概念差不多，就是成本减去备抵科目后的余额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
但在例题中：期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-现金流入
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产（当日的公允价值）
借：资本公积－其他资本公积（差额）
贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息
贷：资本公积－其他资本公积（差额）
可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
投资收益＝期初摊余成本×实际利率
根据“新准则”第三十二条和三十三条，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法，以摊余成本计量。摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）。实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
例：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。
在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。
根据上述公式，按12%的利率测试：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息现值合计 107 359
本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%。做会计分录如下：
借：持有至到期投资—成本 102000
持有至到期投资—利息调整 5359
贷：银行存款 107 359
根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。
2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：
借：银行存款 7 000
贷：投资收益 6 441.54
持有至到期投资—利息调整558.46
在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。
通过上面的例子可知，初始摊余成本就是取得债券的实际成本＝买价＋相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）。在受到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际受到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。
如果购买债券只用于交易，不会一直持有到期，则初始摊余成本就是买价，而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。

8. 什么是摊余成本

摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。一、算法金融资产或金融负债的摊余成本：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理。②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。