因‘继承’限售股”，要缴纳【限售股转让所得个人所得税清算申报表】的个税，

1. 因‘继承’限售股”，要缴纳【限售股转让所得个人所得税清算申报表】的个税，

继承的话，前者已经没了，当然是后者申报交税了

2. 韶能股份限售股成本价是多少

约1.2元
这是2006年2月股改时的限售股，当时是10转增8.733，前20天平均股价不足2元，转增后大约1.2元的样子。

3. 转让上市公司限售股如何缴税？

对于限售股各种转让情形下，个人所得税应纳税所得额的计算，财税[2010]70号文件给予了非常详细的规定。
　　限售股转让所得，根据《个人所得税法》的规定，属于财产转让所得。对于财产转让所得的个人所得税计算，除了费用外，核心的就在于收入和成本的确定。因为财产转让的费用一般是比较明确的。比如财税[2010]70号文件明确规定，证券公司在扣缴税款时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算。
　　财税[2010]70号文件明确了个人限售股转让应纳税所得额计算的基本原则，即个人转让第一条规定的限售股，限售股所对应的公司在证券机构技术和制度准备完成前上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；在证券机构技术和制度准备完成后上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（二）项规定执行。
　　基本原则确定后，对于限售股转让应纳税所得额的计算就在于转让收入和转让成本的确定。
　　收入如何确认
　　1、个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股，由于是通过证券交易所公开转让的，价格一般都是公开、透明的。因此，财税[2010]70号文件规定这种情形的转让收入直接按转让当日该股份实际转让价格计算。
　　2、个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额进行限售股转让，对于通过认购ETF份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购ETF份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算。（ETF基金募集期内，个人通过限售股换购基金份额为认购。ETF基金成立后，个人通过限售股换购基金份额为申购）
　　3、个人用限售股接受要约收购，以要约收购的价格计算作为限售股转让收入。
　　4、个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方，转让收入直接以实际行权价格计算。
　　5、个人协议转让限售股，与以上形式相比，限售股的协议转让的公开、透明度较小，容易发生因关联交易而避税的情况。因此，财税[2010]70号文件规定，协议转让一般是按实际转让价格作为转让收入，但是，如果转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以依据协议签订日的前一交易日该股收盘价或其它合理方式核定其转让收入。
　　6、个人持有的限售股被司法扣划，转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算。
　　7、个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权，转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。
　　8、个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价，转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。
　　限售股成本的确定方法
　　个人转让因协议受让、司法扣划等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管税务机关认可的协议受让价格、司法扣划价格核定，无法提供相关资料的，按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的，按财税[2009]167号文件规定缴纳个人所得税，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。
　　这里要注意，在证券机构技术和制度准备完成后，按照财税[2010]70号文件第三条规定确定的限售股转让的收入将被会被植入证券系统作为受让方持有限售的成本。
　　转、送、缩股方式下的成本确认
　　在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整；而对于其他权益分派的情形（如现金分红、配股等），不对限售股的成本原值进行调整。
　　首先，限售股现金分红不影响限售股的成本。同时，应持有限售股或获得的配股，配股取得股票的成本直接按配股价格计算限售股成本的计算。这里，我们需要明确每种情况下，如果进行限售股成本的调整。
　　1、送股
　　上市公司只有有了利润了，才能送股。因此，上市公司可以用盈余公积和未分配利润送股。根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）的规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。这就是说，个人因限售股取得的上市公司送股，应按红股的票面金额为收入额50%为应纳税所得额，按20%征收个人所得税。上市公司股票的票面金额一般为1元1股，但也有特殊的，比如上市公司紫金矿业股票的每股面值就是0.1元。这样，因限售股在解禁日前孳生的送股，每股成本按股票票面金额确定。
　　案例
　　某个人初始投入100万元，拥有了10万股限售股，每股成本10元。在解禁日前，公司用未分配利润10送10 ，个人拥有了20万股。此时，这10万股的成本为10万元（假设股票票面金额为1元）。这样，这20万股属于征税范围的限售股的每股成本为5.5元/股（100＋10）/20。
　　2、转股
　　除了用未分配利润送股外，上市公司也可以用资本公积中的股本溢价转股。根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。这样，个人取得的这部分转股的成本就按0计算。
　　案例
　　某个人初始投入100万元，拥有了10万股限售股，每股成本10元。在解禁日前，公司用资本公积-股本溢价10转10 ，个人拥有了20万股。此时，这10万股的成本为0.这样，这20万股属于征税范围的限售股的每股成本为5元/股（100/20）。
　　虽然《公司法》规定，上市公司可以用资本公积转增股本。但是，一般情况下，上市公司只能用资本公积中的股本溢价部分转增股本。其他资本公积一般是不能用于转增股本的。这里我们需要注意的是，结合《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）的规定，《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。对于这个问题，国家税务总局在《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）第二条第二款中给予了明确，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
　　我们确实发现了有部分上市公司用其他资本公积转增股本。这里要注意，个人取得上市公司用其他资本公积转让股本取得的股份，应比照红股征收个人所得税。
　　案例
　　某个人初始投入100万元，拥有了10万股限售股，每股成本10元。在解禁日前，公司用资本公积中的其他资本公积（主要是资本评估增值形成的资本公积）10转10 ，个人拥有了20万股。此时，这10万股转股的成本为10万元（假设股票票面金额为1元）。这样，这20万股属于征税范围的限售股的每股成本为5.5元/股（100+10）/20.
　　3、缩股
　　比如上市公司吉林敖东股改方案中，公司全体非流通股股东以其持有的非流通股份按照1：0．6074的缩股比例进行缩股，从而获得所持股份的流通权。
　　案例
　　假设某个人初始投入100万元，拥有了吉林敖东10万股限售股，每股成本10元。在缩股后，作为非流通股股东实际拥有的股份为60740股，则每股成本为16.46元/每股。（1000000/60740）
　　最后，财税[2010]70号文件对于因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，规定了证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。

4. 企业奖励给职工股权怎样征收个人所得税

　　员工获得股票期权、限制性股票和股票增值权，作为工资薪金所得，以在一个公历月份中取得的股票期权工资薪金所得为一次，区分本月的其他工资薪金，单独计算应纳税额。
　　1．一个纳税年度内仅获得一次股权激励
　　激励对象在一个纳税年度内仅获得一次股权激励所得，可以按下表的公式计算应纳税所得额和应纳税额。
　　对上述公式需作如下解释：
　　（1）激励对象为获得股权激励所支付的款项可在计算应纳税所得额时扣除。
　　（2）应纳税额公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股权激励形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。因为年度业绩考核的需要和现有对禁售期、解禁期最低期限的强制性规定，股权激励计划有效期一般不少于3年。
　　（3）因一次收入较多，纳税有困难的，经主管税务机关审核，可自行权日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
　　（4）激励对象为缴纳股权激励所得的工资薪金个人所得税款而出售股票的，其出售时间、价格不影响上述纳税义务的发生时间和税额。其出售股票的行为应视为股票转让，按“财产转让”所得的相关规定免征个人所得税。
　　2．一个纳税年度中多次取得股权激励或者同时兼有不同股权激励形式
　　国税函[2009]461号文规定，上市公司应将一个纳税年度内各次股权激励所得或者同时兼得的不同股权激励形式的所得合并计算应纳税额。
　　在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得可按上表所列公式计算应纳税所得额和应纳税额。本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：
　　应纳税款＝（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数一本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款
　　3．对于取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，应作为工资薪金所得，按照股票期权工资薪金个人所得税公式计算缴纳个人所得税。
　　4．对因特殊情况，取得股票期权的员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。
　　5．对于可在授权日征税的股票期权，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，按财税[2005]35号文的公式计算应纳税额：应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。
　　员工取得可公开交易的股票期权后，实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税。

　　2009年1月、5月和8月，国家税务总局相继发布了《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）、《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）和《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）。这三个文件与《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）、《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）、《关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]482号）、《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）等共同构成我国对个人获得上市公司股权激励所得的个人所得税处理办法。
　　一、股权激励的所得性质判定
　　我国最早对股权激励所得作出规定的文件是国税发[1998]9号文，它对股权激励所得的性质判定是：无论其形式如何，均属于该个人因受雇而取得的工资薪金所得。这一判定为以后所发的相关文件所继承，没有变化。
　　股权激励计划实施后，激励对象行权后持有股票而获得的股息、红利，按照个人所得税“利息、股息、红利”所得征税。《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）规定，持有我国上市公司股票所获股息，减按50%计税。
　　转让上述股票的所得，按照“财产转让”所得征税。根据财税[2005135号、国税函[2005]482号文的规定，个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司或者非上市公司的股票而取得的所得，应征个人所得税。
　　二、股权激励的个人所得税处理
　　明确的工资薪金所得股权激励形式有三种：股票期权、股票增值权和限制性股票。股票期权所得的个人所得税处理主要依据财税[2005]35号文和国税函[2006]902号文；财税[2009]5号文规定，股票增值权和限制性股票所得比照股票期权所得处理。同时，国税函[2009]461号文规定，财税[2005]35号、国税函[2006]902号、财税[2009]5号和国税函[2009]461号等文件仅适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工。这里要注意，第一，上市公司占控股企业股份比例最低为30%；第二，间接控股限于上市公司对二级子公司的持股，间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。在下图的例子中，A、B、C三家公司员工的股权激励所得可使用税法规定的计税方法。对于D公司，由于C对D的持股属于第三层持股，不能计算为A对D的间接持股，同时A对D直接持股29%，低于30%，所以D公司员工的股权激励所得不能采用税法规定的计税方法。
　　讨论股权激励的个人所得税处理之前，首先要了解两个重要的慨念――“授权日”和“行权日”。这两个概念适用于股票期权和股票增值权。“授权日”，也称“授予日”，是指公司授予员工股权激励权利的日期。“行权日”是指激励对象行使上述权利的日期。
　　限制性股票使用的是“登记日”和“解禁日”。“登记日”指公司根据股东大会通过的《限制性股票股权激励计划》，在激励对象达到计划要求的授予条件时，授予公司员工限制性股票的日期，同日中国证券登记结算公司根据上市公司要求将限制性股票实际登记在被激励对象股票账户上。登记日之后，激励对象不能直接出售股票，必须要持有一定时期，即所谓“禁售期（锁定期）”。根据我国《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定，限制性股票自登记日起禁售期不得少于1年。禁售期结束后，进入“解锁期”。在解锁期内，如果公司业绩满足计划规定的条件，员工取得的限制性股票可以按计划规定的日期解锁。解锁后，员工的股票就可以在二级市场自由出售了。激励计划规定的解锁日期就是“解禁日（解锁日）”。为了便于叙述，本文将限制性股票的“登记日”视同为“授权日”，“解禁日”视同为“行权日”。
　　财税[2005]35号文规定，股权激励所得在授权日不纳税，行权日纳税。因为在授权日，激励对象并不能真正行使其权利，必须经过业绩考核并达到考核要求，才能在行权日后行使被授予的权利，此时股权激励所得才成为所得税意义上的“所得”。
　　但是，对于股票期权，如果同时满足下列两个条件：第一，在授权时即约定可以转让；第二，在境内或境外存在公开市场及挂牌价格，则在授权日征税，行权日不再纳税。
　　三、申报要求
　　国税函[2009]461号文规定，上市公司未按规定向其主管税务机关报备有关资料的，不得使用优惠计税方法。申报的具体要求为：
　　（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关，应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。
　　（二）实施限制性股票计划的境内上市公司，应在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记并经上市公司公示后15日内，将本公司限制性股票计划或实施方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期限和股权激励人员名单等资料报送主管税务机关备案。
　　（三）境外上市公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励计划的中（外）文资料备案。
　　（四）实施股权激励的境内企业为个人所得税的扣缴义务人。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳税款。扣缴义务人和自行申报纳税的个人在代扣代缴税款或申报纳税时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关。

5. 000601韶能股份7块4进的后市如何操作？

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