呈贡代理记账：减税，企业负担减了多少？

1. 呈贡代理记账：减税，企业负担减了多少？

生产经营成本持续攀升，是当前众多企业经营困难的重要原因。大刀阔斧降低成本，增强优质企业竞争力，对于增加有效供给、提升经济活力具有关键性意义。中央经济工作会议把降成本列为今年结构性改革的五大任务之一。企业成本涉及方方面面，需要多方施策，打出“组合拳”，打好歼灭战。能否加大减税力度把企业负担降下来？企业融资利率能不能再低点？非税收入为何居高不下？如何有效降低制度性交易成本？从本期开始，我们紧扣这些企业成本“痛点”，推出“企业成本怎么降”系列报道，深入企业了解经营情况，分析企业成本构成，探寻企业成本高居的症结，并请业内人士和专家出谋划策。减税呼声为啥最高？厂房、保险、利息等重要成本无法抵扣税款，预计营改增全面推开可新增近4000亿元减税“现在网购增长势头很快，物流市场需求旺盛，企业收入每年增长都在20%以上，但高成本、高税负限制了利润增长，一定程度上束缚了企业发展。”伊藤忠（中国）有限公司上海分公司财务经理陈蓉说。陈蓉给记者算了一笔账，2015年企业收入3.7亿元，但经营成本高达2.3亿元，其中不动产租赁成本占17%，保险成本占1%，实际缴纳增值税达到1256万元。“如果不动产、保险业能纳入营改增，企业的这些成本就可以抵扣进项税额，即使按执行最低6%的税率计算，也可增加250万元税款抵扣，降幅近20%，如此一来，企业的增值税税负降为2.7%，下降0.7个百分点，减税效果十分明显。”去年以来，伴随经济下行压力加大，我国实体经济普遍出现成本上升、利润下滑。国家统计局公布的数据显示，2015年前11个月，全国规模以上工业企业实现利润总额同比下降1.9%，每百元主营业务中的成本高达85.97元，利润率仅为5.57%。工信部中小企业发展促进中心发布的《2015年企业负担调查[KEY_14]报告》显示，受经济下行压力影响，企业对各种负担和经营困难的主观感受增强，人工成本攀升、融资难融资贵、税费负担偏重等是企业反映较突出的问题。而在减轻企业负担措施的调查中，对国家出台“税收减免”政策的呼声最高，反映此诉求的企业比例达到80%。去年底召开的中央经济工作会议，再次将减税作为降低企业成本的重要措施进行了部署。专家普遍预计，今年减税力度将加大，而营改增作为结构性减税的重要手段，将是今年减税重头戏，也将是减税力度最大的改革政策。财政部部长楼继伟日前表示，今年要将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，实现营改增的全面推开。“营改增的目的主要是消除货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建介绍，实行营改增可以实现由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变，创造更加公平的税制环境，更好地适应社会分工细化和市场经济的要求。自2012年开始，我国陆续在一些重要行业推行营改增，到2015年上半年，营改增已推行至全国除建筑、房地产、金融、生活服务业以外的所有行业。从数量看，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，而建筑等上述四大行业改革将涉及近1000万户纳税人，改革力度和减税规模将超过以往。从以往经验看，营改增每推进到一个重要行业，都会带来减税规模的大幅增加。截至2015年上半年，营改增已累计减税4848亿元，其中2012年减426亿元，2013年减1402亿元，2014年减1918亿元，2015年上半年减1102亿元。即将推行营改增的建筑、房地产和金融三个行业与大部分产业关系密切，很多企业都会有厂房、金融方面的成本支出，营改增全面推开后，这些行业的增值税发票将给大部分企业增加进项抵扣额。“营改增一旦全面推开，目前已纳入营改增的行业受益更多，企业的成本将进一步下降。”安永会计师事务所大中华区间接税主管合伙人梁因乐举例说，在建筑与房地产行业纳入营改增前，生产企业购买厂房无法进行增值税进项税抵扣，房价中的营业税需要计入成本。一旦建筑与房地产行业纳入营改增，购买厂房可以获得增值税专用发票用于进项税抵扣，房价中不再含有营业税，而包含的增值税无需计入企业成本。“根据目前情况推算，如果四大新增行业营改增减税幅度与已实施行业一致，全面扩围将新增减税近4000亿元，营改增今年合计减税将达6000亿元。当然，具体减税额度还是取决于减税方案。”胡怡建说。制造业税负能否再降？如果税率能够降低，企业将有更多资金用于设备更新换代。适用17%增值税率的制造业应逐步向11%的行业靠拢营改增全面推开后，我国将彻底告别营业税，增值税成为我国最大税种，而增值税税率也将出现6%、11%、13%、17%几档并存的情况，此外还存在小规模纳税人3%的简易征收率。“简并税率将成为下一步的改革方向，现在制造业税率是最高的17%，因此，在营改增的基础上，制造业增值税率仍有进一步下调空间。”中国社科院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇说，中央经济工作会议提出，研究降低制造业增值税税率，这是将税制改革与制造业减负统筹考虑。因此，降低制造业增值税税率，不宜理解为只是对制造业减税，而应理解为增值税制的优化，既有解决制造业的增值税基本税率偏高的需要，也有增值税税率简并的要求。适用17%税率的行业，应该逐步向适用11%的行业靠拢。山东济南世纪创新水泥公司是一家现代化水泥制造企业，随着固定资产投资增速持续下滑，水泥行业面临巨大压力，公司利润逐年下滑：2013年5258万元，2014年2840万元，2015年截至11月份亏损421万元。成本高企、产能过剩、环境污染成为行业面临的三座大山，公司多次希望通过更新设备、产业升级等方式提高效益，却苦于没有资金。“降低税负，减少支出，可以使企业有更多的资金完成对产能的置换、对设备的更新，达到最终的绿色、高效生产。”该公司财务部门主管会计吴松降告诉记者，企业先后利用购进设备抵免企业所得税等方式推动产能置换，淘汰现有的2台水泥磨，置换后产能从35万吨提高至270万吨，由于采用全数字变频装置对风机进行调速，节省电能大约25%—30%左右。“如果制造业增值税率能够降低，企业将有更多资金用于设备更新换代。”我国传统制造业正普遍遭遇成本上升、需求下降的困境，到2015年11月，全国工业生产者出厂价格（PPI）已连续45个月同比负增长，而从2003年至2013年，我国制造业平均工资增长3倍。此外，制造业还面临产业升级、节能环保等方面的成本压力。目前，我国制造业增值税基本税率17%，粮、油、水、气、煤等生活必需品适用13%低税率，“实际上，由于我国增值税还未全面推行，不动产等成本还未纳入抵扣范围，所以实际负担率要高于名义税率。”胡怡建表示，在经济结构调整和转型升级的情况下，适当降低制造业增值税税率，能够为企业提供宝贵资金，用于提高生产效率，这对于实施制造业强国战略和实现“中国制造2025”目标都有重要意义。“增值税为价外费用，理论上讲，税率的变动对企业利润无影响，但在企业经营中，实际销售价格一般以含税价谈判和签订合同，销货款项和资金也包含税金，对企业利润影响还是很大的。”湖北东林服装有限公司法人代表翟向东告诉记者。如何支持供给侧改革？政府收入让路企业减负，增加赤字弥补财政“缺口”“过去，积极的财政政策更多体现在财政补贴和政府投资等方面，今后搞供给侧结构性改革，则更多要依托于减税政策。”胡怡建说，在供给侧方面，税收是影响供给成本的重要变量，通过减税来降低生产成本、扩大供给，既可以刺激经济增长，又可以减轻价格上涨压力，促进经济稳定增长。胡怡建说，针对我国当前宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活等政策目标，应当将税收政策重点由需求转向供给，主要通过以营改增为主体的结构性减税政策导向，更好地发挥减税应有的作用。伴随近年来经济下行压力加大和减税政策的推行，我国财政收入增幅下降，不少人担心，是否还有空间继续加大减税力度？财政收入又该如何保证？“继续减税，是实施更有力度积极财政政策的需要，只要选择得当，不会影响财政的健康稳定。”杨志勇说，在新形势下，中央经济工作会议提出的阶段性提高财政赤字率有很大必要，财政支出存在刚性，有许多支出是不能削减的，提高财政赤字率可以为减税提供更大空间。考虑到经济仍将维持一定增速，财政收入也会相应增加，从而释放出更多减税空间，5000亿元左右的减税空间应该是可以承受的。扫下方二维码，轻松关注曼德企服

2. 呈贡代理记账：企业如何通过全流程税收管控降低税负

据悉，伴随税收征管系统的技术化、现代化、数据化，税务机关对企业的监控力度逐渐加强，企业各种涉税违法违规行为都将会寸步难行。企业涉税风险已经日益成为经营风险中的一个重要部分，税务问题处理不当，不仅会直接影响到企业的经营业绩，而且还有可能受到法律的追究。所以企业要长远发展、降低税负，首先要做的就是增强税收风险防范意识，规范企业生产经营。强化企业流程管控真正的税收是来自于企业的生产经营，没有生产经营就没有税收。所以降低税收负担，就必须强化企业生产经营的全流程税收管控。1.合作伙伴谨慎选择。（1）一般纳税人和小规模纳税人的选择。选择合作伙伴时，需要提前做好测算。同等价格情况下，应尽量选择一般纳税人。但是如果小规模纳税人价格上有更多优惠，足以弥补由于进项税额不能抵扣所带来的损失，那么同等条件下也可考虑选择小规模纳税人作为合作伙伴。（2）合作伙伴信用[KEY_14]的重要性。企业如果取得虚开的增值税专用发票，轻则不能抵扣进项税额，重则会有刑事责任。所以，在对供应商的尽职调查中，除常规调查项目外，还应对供应商开具增值税专用发票的资质，及时、准确开具增值税专用发票的能力，以及增值税专用发票相关的违法违规记录等进行调查。2.业务内容提前策划。生产经营过程产生税，不同的生产经营过程产生不同的税收负担。但是，即使是相同的经营过程，对税收因素考虑充分与否也直接决定了企业缴税的多少。比如，小汽车属于高能耗产品，国家通过征收消费税的形式对小汽车生产行业进行限制。汽车排量在2.0升以上至2.5升的（含2.5升）的乘用车，消费税税率为9%；排量在2.5升以上至3.0升的（含3.0升）的乘用车，消费税税率为12%。如果厂家将某一类型车辆的排量设计为2.5升，则按9%的税率缴纳消费税；如果将同一类型车辆的排量设计为2.51升，则需按12%的税率缴纳消费税。如果厂家在设计车型时，就充分考虑汽车排量与消费税税率的关系，即可以做到依法纳税，又可以节约税收成本。所以，企业如果能够在业务发生的最初环节就考虑税收问题，将会对企业节约税收成本起到积极促进作用。签订合同注意事项合同的内容决定生产经营过程，是各项经济业务的源头，合同条款的具体内容直接影响企业的税负。因此，合同管理是企业完善内部管理体系的重要一环。1.合同中应当明确价款、增值税额及价外费用等。一是合同中应明确价款是否包含增值税，以避免后续产生不必要的争议，影响企业税负及利润。二是如果采购过程中涉及各类价外费用，还应在合同中明确价外费用金额是否包含增值税，以及对方开具发票的相关事项。2.合同中应当明确对方提供发票的种类和当事人涉税信息。一是应根据对方纳税资格的不同，对开票方提供发票的种类进行约定。原则上购进用于允许抵扣进项税额的项目，应要求对方开具或代开增值税专用发票。二是合同中应备注双方重要信息，以避免开发票时出现错误，提高工作效率和质量。3.合同中应当明确区分不同税率的货物或服务内容。营改增后，企业的所有应税业务都纳入增值税征收范围。此时，同一家公司可能提供多种税率的货物或服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，清楚地根据交易的实质描述具体服务内容，以保证财务部门在进行涉税核算时准确适用相关业务的税率。4.合同中应当明确发票提供、付款方式等事项。第一，企业签订合同时应尽量将付款条款明确为类似“付款日凭结算单按实开具增值税发票”的表述，以避免在实际收取款项之前开具增值税发票，导致纳税义务提前发生，影响企业现金流。第二，为保证企业取得合法规范的增值税专用发票，应在合同条款中特别加入如下约定：如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，其不仅要承担赔偿责任，还应重新开具合法有效发票。第三，增值税专用发票有在限期内认证的要求，合同中应当明确开票方及时送达发票的责任，如逾期送达导致对方损失的，可约定相应的违约赔偿责任。第四，合同中如果涉及因货物质量问题可以退货等事项时，应当同时约定对方开具红字增值税专用发票的义务。5.合同中应当明确“三流一致”的相关事项。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第二条第三款的规定，收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体，采购方才能对税款进行抵扣。因此，为了避免不能抵扣进项税金的情况发生，必须在合同中对收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方相统一等事项做出约定，比如，可以约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息，来证明其货流的真实性。货款结算时注意事项货款结算时既要尽量避免替人家付款也要尽量避免替人家收款。一是根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，如果企业发生代收代垫款项等行为，除特殊情况外，应和价款一起缴纳增值税，因此会增加企业不必要的税收负担。二是代收代付的货款结算方式不符合收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体的相关要求，会给企业带来虚开发票相关风险。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

3. 呈贡代理记账：税控盘降价这4项增值税处理你要明白

财税圈又传来了利好消息！自2017年8月1日起，税控盘等增值税税控系统产品及维护服务价格大幅度降低。这将降低广大纳税人的负担，降价的同时，税控系统设备和技术维护费的增值税处理，值得关注，和一起来看看吧。产品及维护服务价格大幅度降低降低税控系统产品价格。将增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价格由每个230元降为100元;货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格由每个490元降为200元，TCG-02报税盘零售价格由每个230元降为100元。需要说明的是，货物运输业增值税专用发票、公路和内河货物运输业发票，现在已不存在，只有机动车销售统一发票。降低维护服务价格。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位(下称“有关技术服务单位”)，向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用，由每户每年每套330元降为280元;对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收取技术维护服务费用。1243号文降低价格的同时，还强调要加强技术维护服务及价格行为监管。有关技术服务单位提供服务时，要与用户签署服务协议，严格履行合同中约定的职责和服务内容，提供及时、优质服务;不提供服务或降低服务质量的，不得收取费用。有关技术服务单位和税控系统产品供货单位，向用户强行推销或搭售扫描仪、计算机、打印机等通用设备的，以乱收费查处。购买税控设备抵减增值税政策相关规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。这里的税控系统专用设备仅指初次购买的，非初次购买支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括，增值税防伪税控系统、机动车销售统一发票税控系统。增值税税控系统专用设备包括，增值税防伪税控系统税控盘、机动车销售统一发票税控系统税控盘等。注意，增值税一般纳税人支付的这两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。上述增值税专用发票不需要进行认证。税控设备抵减增值税的账务处理对营改增后增值税的账务处理进行了全面规范，其中就包括增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理。企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费———应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。1.一般纳税人增值税申报表填写。纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(注意，这里指的是价税合计金额，不要剔除增值税，可以“全额抵减”)应填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第二列“本期发生额”中，当本期发生额小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，将当期实际发生额填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏;当本期发生额大于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏，同时将本期不足抵减部分填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第五列“期末余额”中结转下期继续抵减。2.小规模纳税人增值税申报表填写。纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。代理记账多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

4. 呈贡代理记账：简并增值税税率的变化

据了解从现实来看，简并增值税税率的变化是非常大的，从税率本身、所涉及的行业都出现了变动。那么简并增值税税率的变化有哪些呢？我们有必要来了解一下。政策规定：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。税率为11%涉及的货物范围有哪些?答：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变如何进行操作?答:1.购买农产品时取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票时按照票面税额或计算税额，先抵扣11%(购进扣税);2.购买的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额(实耗扣税);3.加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)。纳税人购进农产品维持原扣除力度不变是如何规定的?答:营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。农产品增值税进项税额核定扣除政策的变化有哪些?答：纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的:1.纳税人购进农产品用于生产的，其扣除率为销售货物的适用税率，本次规定未做政策调整;2.纳税人购进农产品直接销售的，扣除率调整为11%;3.纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)，分为两种情形，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物扣除率维持13%不变，用于其余产品的扣除率调整为11%.纳税人购进农产品分别核算是如何规定的?答:纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。怎么样呢？问答的方式是不是很简单呢？你明白简并增值税税率的变化了吗？查询各地区业务请点击：建筑资质办理，餐饮资质办理，医疗资质办理资质代办多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

5. 呈贡代理记账：税控盘降价这几项增值税处理你不可不知

据悉，自2017年8月1日起，税控盘等增值税税控系统产品及维护服务价格大幅度降低，是今年以来又一个重要的利好消息。降价的同时，税控系统设备和技术维护费的增值税处理，和一起来关注一下。产品及维护服务价格大幅度降低降低税控系统产品价格。将增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价格由每个230元降为100元;货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格由每个490元降为200元，TCG-02报税盘零售价格由每个230元降为100元。需要说明的是，货物运输业增值税专用发票、公路和内河货物运输业发票，现在已不存在，只有机动车销售统一发票。购买税控设备抵减增值税政策企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。这里的税控系统专用设备仅指初次购买的，非初次购买支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括，增值税防伪税控系统、机动车销售统一发票税控系统。增值税税控系统专用设备包括，增值税防伪税控系统税控盘、机动车销售统一发票税控系统税控盘等。注意，增值税一般纳税人支付的这两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。上述增值税专用发票不需要进行认证。抵减增值税的申报表填写1.一般纳税人增值税申报表填写。纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(注意，这里指的是价税合计金额，不要剔除增值税，可以“全额抵减”)应填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第二列“本期发生额”中，当本期发生额小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，将当期实际发生额填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏;当本期发生额大于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏，同时将本期不足抵减部分填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第五列“期末余额”中结转下期继续抵减。2.小规模纳税人增值税申报表填写。纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额;当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。税控设备抵减增值税的账务处理增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理。企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费———应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。代理记账多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

6. 呈贡代理记账：如何享受税收优惠的政策

据悉，为推进大众创业、万众创新，国家税务总局发布了《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》。截至2017年5月10日，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了83项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了73项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。以下是企业不同时期可享受的优惠政策目录，您可根据自身企业情况进行对照。一、企业初创期税收优惠企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。具体包括：（一）小微企业税收优惠1.个人增值税起征点政策；2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税；3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税；4.小型微利企业减免企业所得税；5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧；6.企业免征政府性基金；（二）重点群体创业就业税收优惠7.重点群体创业税收扣减；8.吸纳重点群体就业税收扣减；9.退役士兵创业税收扣减；10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减；11.随军家属创业免征增值税；12.随军家属创业免征个人所得税；13.安置随军家属就业的企业免征增值税；14.军队转业干部创业免征增值税；15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税；16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税；17.残疾人创业免征增值税；18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退；19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；20.残疾人就业减征个人所得税；21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除；22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税；23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税；24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税；（三）创业就业平台税收优惠25.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税；26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税；27.科技企业孵化器免征房产税；28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税；29.国家大学科技园免征增值税；30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税；31.国家大学科技园免征房产税；32.国家大学科技园免征城镇土地使用税；（四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠33.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；35.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；36.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；37.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；38.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；39.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税；40.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税；41.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税税前扣除；42.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；二、企业成长期税收优惠为营造良好的科技创新税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧，尤其是生物药品制造业、软件和信息技术服务业等6个行业、4个领域重点行业的企业用于研发活动的仪器设备不超过100万元的，可以一次性税前扣除。企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才，鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括：（一）研发费用加计扣除政策43.研发费用加计扣除；44.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例（二）固定资产加速折旧政策45.固定资产加速折旧或一次性扣除；46.重点行业固定资产加速折旧；（三）购买符合条件设备税收优惠47.重大技术装备进口免征增值税；48.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税；49.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税；（四）科技成果转化税收优惠50．技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；51.技术转让所得减免企业所得税；（五）科研机构创新人才税收优惠52.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税；53.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税；54.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税；55.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税；56.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限；57.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税；58.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。三、企业成熟期税收优惠政策发展壮大有成长性的企业，同样具有税收政策优势，国家充分补给“营养”，助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。对软件和集成电路企业，可以享受“两免三减半”等企业所得税优惠，尤其是国家规划布局内的重点企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠。具体包括：（一）高新技术企业税收优惠59.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；60.高新技术企业职工教育经费税前扣除；61.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税；62.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除；（二）软件企业税收优惠63.软件产业增值税超税负即征即退；64.新办软件企业定期减免企业所得税；65.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税；66.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的企业所得税优惠；67.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除；68.企业外购的软件缩短折旧或摊销年限；（三）动漫企业税收优惠69.动漫企业增值税超税负即征即退；（四）集成电路企业税收优惠70.集成电路重大项目增值税留抵税额退税；71.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税；72.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；73.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；74.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税；75.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税；76.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税；77.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税；78.集成电路设计企业计算应纳税所得额时扣除职工培训费用；79.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限；80.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税；81.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税；82.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除；（五）研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业83.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税。阅读完这些税收优惠政策后，希望各企业能合理利用，合理避税啦！工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

7. 呈贡代理记账：盘点你所不知道的财税误区

财税行业的知识都相对复杂，如果没有专业人士进行指点，及时纠正，很多人都深陷在误区里面，不自知。今天，曼德企服就跟大家说说财税哪些事儿之误区篇。180天概念，是认证期限，即自该专用发票开具之日起180天内到税务机关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不于抵扣进项税额---180天是认证期限，认证完了就当月抵扣。办公用品进项税额不能抵扣《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得专票，用于生产服务经营活动(这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活动)，不属于上述5种情况(非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等)，也就能抵扣！个人股权平价或无偿转让就不要交个人所得税国家税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所投资企业股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。餐费就是业务招待费业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐;加班餐费餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。固定资产是“2000元”以上的标准企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的非货币性资产”;企业会计准则规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说取消了固定资产的价值标准，那个标准还是N年前的会计制度下的，那时候的我还不知道借贷呢！开票才“缴税”何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值;还有开票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。工资薪金发现金就缴个税如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人，不予征税(独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助)、北京地区负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分都可以不并入工资薪金缴个税。只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除企业所得税法及实施条例、国税发[2008]116号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。营业外支出都要纳税调增营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失(有条件扣除)、公益性捐赠支出(有条件有标准扣除)、盘亏损失(有条件扣除)、罚款支出(分类别可扣不可扣)、非货币性资产交换损失、债务重组损失(2种情况一般可扣)等。3万元免税政策不免城建税及教育附加国税总局公告[2014]57号规定增值税小规模月销售额不超过3万(按季纳税9万元)，免征增值税，因城建税及教育附加跟营业税/增值税/消费税是同免同减，也就是3万元免增值税也免城建税及教育附加，另提供广告服务的小规模纳税人享受3万元免增值税同时免文化事业建设费。有发票才能税前扣除企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证!但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣增值税应纳税额=销项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税(2013)106号特殊规定：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除国税函2010第079号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。发放给员工的采暖费补贴没有税前扣除根据国税函[2009]3号规定，采暖费补贴属于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员工的采暖费补贴按照职工福利费支出扣除。另宁夏、河北省、大连、山西、辽宁、北京、吉林不超过标准的采暖费补贴免征个人所得税。代扣代缴个税没有手续费《国家税务总局关于印发的通知》国税发[1995]065扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。也就是说代扣代缴个税也有手续费哦，别忘记了！采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就是说不征税收入和免税收入不在核定收入范围内。消费积分兑换礼品或抽奖代扣代缴个人所得税财税[2011]50号规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。但另规定：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照‘偶然所得’项目。即：反馈礼品不征，抽奖所得税征。亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除财税[2009]70号规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在年度终了汇算清缴时，计算加计扣除。没有说亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。代理记账多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

8. 呈贡代理记账：企业增值税税负率过低当心税局找上门

企业主们最怕啥？天不怕地不怕就怕税务局来查账！企业增值税税负率过低？那你得当心了，税负率是指纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的例，还不懂的让曼德企服给你说道说道。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，一般纳税人来说，企业税负率=(当期应纳增值税/当期应税销售收入)*100%由上述公式可以看出，一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标，一个是当期应纳增值税，另一个是当期应税主营销售收入。在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者虽然取得了很多的发票，但要在期限内控制抵扣多少。案例及分析案例发生在美丽的南宁，是一个因为税负率偏低，被税务预警，然后被查处的案例!这个案例有三大看点：1、这是买发票的因为上游被查了，自己连带被查!2015年7月，安徽省安庆市国税局稽查局给南宁市国家税务局发的协查函，安庆市一棉业有限公司在没有真实货物交易的情况下，开具了一批增值税专用发票，该批发票的受票方正是某纺织公司。提示：金税三期之后，税务严查增值税专用发票虚开，只要你买过发票，至少上推5年年前买过，都随时可能因为开发票的一方被查，而追查到你!2、够贼的，纺织公司每月还适当交一点税，没敢零申报!某纺织公司看来是经验老道，不仅从外地虚开增值税专用发票，在这期间也向税务部门缴纳少量税款，之前税务局监控没那么严格，所以逃过了1年多才被发现。直到这家企业走逃之后，才被判为非正常户!3、票贩子买的发票，账务处理漏下马脚!棉业公司按当时皮棉每吨约1.5万元的市场价，将这批货以价税合计1011.31万元的数目挂在“应收账款—某纺织公司”的明细账上。而之前，安庆市一棉业有限公司已按一份发票300元的价格，向某纺织公司收取款项，完成了交易。哈哈，看到这里，大家应该看懂了!棉业公司挂账了1011.31万元的应收账款，而买发票的纺织公司呢，因为是买的发票，直接没做账或者没有挂账应付账款。一下子对不上岔了，话说买这么多发票的估计也没想长干!相信很多企业的老板或会计都认为每月或每年都适当缴纳一点税费，就可以了。但实际上金三上线之后，对数据进行了实时监控，这种思路已经没有意义了。一旦发现企业税负率偏低，系统就会自动预警，税局自然就会找上门的。所以老板们，按时纳税、诚信经营才能让企业健康发展。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。